Факторный анализ прибыли (валовой, чистой)
Факторный анализ прибыли (валовой, чистой). Примеры расчета
Существует несколько способов анализа финансовых итогов деятельности фирмы. Одним из наиболее используемых является факторный анализ прибыли. О нем и пойдет речь в статье.
Факторный анализ финансовых результатов
Проведение факторного анализа фин. итогов осуществляется на основании нескольких показателей:
- Прибыли от продажи;
- Чистой прибыли;
- Валовой прибыли;
- Прибыли до обложения налогами.
Рассмотрим, как проводится анализ каждого из этих показателей более подробно.
Факторный анализ прибыли от продаж
Факторный анализ – это способ комплексного и системного измерения и исследования влияния факторов на размер итоговых показателей. Он осуществляется на основе бух. отчета по второй форме.
Основная цель проведения такого анализа – нахождение способов увеличения доходности фирмы.
Главными факторами, которые влияют на размер прибыли, являются:
- Объем продажи продукции. Чтобы узнать, как он влияет на доходность, нужно перемножить изменение количества реализованных товаров на прибыль прошлого периода отчета.
- Разнообразие продаваемых товаров. Чтобы узнать его влияние, требуется сравнить прибыль текущего периода, которая рассчитана на основании себестоимости и цен базисного периода, с базисной прибылью, перерассчитанной на изменение количества проданных продуктов.
- Изменение себестоимости. Чтобы узнать ее влияние, требуется сопоставить себестоимость реализации товаров периода отчета с издержками базисного периода, которые пересчитаны на изменение уровня реализации.
- Издержки коммерческого и административного характера. Их влияние рассчитывается путем сравнения их размеров в базисном периоде и периоде отчета.
- Уровень цен. Чтобы узнать его влияние, требуется сравнить уровень продаж периода отчета и базисного периода.
Факторный анализ прибыли от продаж – пример расчета
Исходная информация:
Показатель
Базисный период, тыс. руб.
Период отчета
Абсолютное изменение
Относительное изменение, %
Размер выручки
57700
54200
-3500
-6,2
Себестоимость товара
41800
39800
-2000
-4,9
Коммерческие затраты
2600
1400
-1200
-43,6
Административные издержки
4800
3700
-1100
-21,8
Прибыль
8500
9100
600
7,4
Изменение цен
1,05
1,15
0,1
15
Объем продаж
57800
47100
-10700
-18,5
Перечисленные выше факторы оказали на прибыль следующее влияние:
- Объем проданной продукции – -1578 тыс. руб.
- Разнообразие продаваемых товаров – -1373 тыс. руб.
- Себестоимость – -5679 тыс. руб.
- Коммерческие издержки – +1140 тыс. руб.
- Административные издержки – +1051 тыс. руб.
- Цены – +7068 тыс. руб.
- Влияние всех факторов – +630 тыс. руб.
Факторный анализ чистой прибыли
Проведение факторного анализа чистой прибыли происходит в несколько этапов:
- Определение изменения прибыли: ЧП = ЧП1 – ЧП0
- Расчет прироста уровня продаж: В%= (В1/В0)*100-100
- Определение влияния изменения продаж на прибыль: ЧП1= (ЧП0*В%)/100
- Расчет влияния изменения цен на прибыль: ЧП1=(В1-В0)/100
- Определение влияния изменения себестоимости: ЧП1= (с/с1 – с/с0)/100
Факторный анализ чистой прибыли – пример расчета
Исходные сведения для анализа:
Показатель
Размер, тыс. руб.
Базисный период
Реальный объем, выраженный в базисных ценах
Период отчета
Выручка
43000
32000
41000
Себестоимость
31000
22000
32000
Коммерческие издержки
5600
4700
6300
Управленческие издержки
1100
750
940
Полная себестоимость
37600
27350
39200
Прибыль (убыток)
5000
4650
2000
Проведем анализ:
- Прибыль стала меньше на 3000 тыс. руб.
- Уровень продаж упал на 25,58%, что составило 1394 тыс. руб.
- Влияние изменения уровня цен составило 9000 тыс. руб.
- Влияние себестоимости -11850 тыс. руб.
Факторный анализ валовой прибыли
Валовая прибыль – это разность между прибылью от реализации товаров и их себестоимостью. Факторный анализ валовой прибыли проводится на основании бух. отчета по второй форме.
На изменение размера валовой прибыли оказывают влияние:
- Изменение количества продаваемых товаров;
- Изменение себестоимости продукции.
Факторный анализ валовой прибыли – пример
Исходные сведения приведены в таблице:
Показатель
Базисный период
Период отчета
Отклонение
В базисных ценах
В рыночных ценах
Выручка от продаж
70600
79100
102000
31400
Себестоимость
56550
62200
79400
22850
Валовая прибыль
14000
16800
22600
8600
Подставив исходные данные в формулу, получим, что воздействие изменения выручки составило 1686 тыс. руб.
Факторный анализ прибыли до налогообложения
Факторы, которые оказывают влияние на размер прибыли до обложения налогами, следующие:
- Изменение количества реализуемых товаров;
- Изменение структуры проданных;
- Изменение цен на проданные товары;
- Затраты коммерческого и управленческого характера;
- Себестоимость;
- Изменение цен на ресурсы, из которых складывается себестоимость.
Факторный анализ прибыли до налогообложения – пример
Рассмотрим пример проведения анализа прибыли до обложения налогами.
Показатель
Базисный период
Период отчета
Отклонение
Размер влияния
Прибыль от реализации
351200
214500
-136700
-136700
Проценты к получению
3500
800
-2700
-2700
Проценты к выплате
—
—
—
—
Прочие доходы
96600
73700
-22900
-22900
Прочие затраты
112700
107300
-5400
-5400
Прибыль до обложения налогами
338700
181600
-157100
-157100
По таблице можно сделать выводы:
- Прибыль до обложения налогами в периоде отчета по сравнению с базисным периодом уменьшилась на 157047 тыс. руб. В основном, это произошло из-за уменьшения размера прибыли от продажи продукции.
- Кроме того, негативно сказалось уменьшение процентов к получению (на 2700 тыс. руб.) и прочих доходов (на 22900 тыс. руб.).
- Положительно повлияло на прибыль до обложения налогами только снижение прочих издержек (на 5400 тыс. руб.).
Источник: https://z-motiv.ru