Бюджет движения денежных средств и бюджет доходов и расходов: характеристика
Бюджет движения денежных средств часто путают с бюджетом доходов и расходов. Это разные вещи, хоть они и включают иногда повторяющиеся параметры.
Так, в списке доходов и расходов (БДР) будет:
- источники доходов,
- направления расходов,
- объемы доходов и трат,
- прибыль/убыток,
- амортизация,
- разница при конвертации валют.
Специфика БДДС позволяет дополнительно включить в анализ:
- направление всех денежных потоков,
- объемы и даты каждой выплаты и поступления,
- оборот финансов с определенной периодичностью,
- остаток средств в классе на конкретную дату,
- уплата налогов и задолженностей по кредиту,
- результаты по работе с ценными бумагами и другое.
Как составить БДДС
Бюджет бывает трех видов:
- дефицитный,
- профицитный,
- сбалансированный.
Предприятию выгодно ориентироваться на профицитный тип, так как в нем доходов больше, чем расходов, а разница между ними образует добавленную стоимость, рентабельность или наценку.
Для его составления используют прямой и косвенный методы. Для этого необходимо записывать все начисления, расходы и доходы по факту. Объем и дата вносятся в бюджет без корректировки в момент проведения операции.
Факторы, которые могут учитываться при использовании БДДС прямым методом:
- активность покупателей,
- информация по поставщикам, подрядчикам,
- количество персонала и оплата труда,
- регулярные выплаты в фонды (например, социального страхования),
- оплата налогов, кредитов,
- финансовые операции с учредителями и акционерами.
Документы, которые будут использоваться:
- БДР — к нему надо заранее получить доступ.
- Планы продаж с разной периодичностью (квартальные, годовые).
- Все договора с поставщиками, кредиторами, покупателями и т.д.
- Банковские выписки.
БДДС будет составлен в несколько этапов.
Этап 1. Учет всех поступлений
В основе плана поступлений лежит план продаж. В нем указывается заказчик, объемы товара и дата поступления средств. На данном этапе этого достаточно — была сформирована доходная часть. Нормальной считается ситуация, когда детально расписаны только ближайшие месяцы, а отдаленные характерны редкими поступлениями.
Этап 2. Учет всех расходов
На данном этапе необходимо определить, куда и когда будут уходить денежные средства. Большая часть расходов идет на оплату основных поставщиков, но учитывается вся деятельность организации: инвестиционная, операционная и финансовая. Затраты указываются на полный финансовый цикл, а не по факту.
Этап 3. Условно-постоянные платежи
Тут учитываются прочие расходы, которые включены в операционную деятельность: налоги, коммунальные платежи, затраты на рекламу и развитие, оплата труда, обслуживание помещений. На основе нормативных документов устанавливается периодичность, с которой делается расчет по этим статьям. Допускается внесение не точных дат, а средних значений.
Для тех расходов, которые будут единичными (рекламная компания) создается отдельная графа.
Этап 1-3 покрывают операционную деятельность предприятия.
Этап 4. Инвестиционная деятельность
Основой для создания этой части БДДС может стать инвестиционный план, проект по капитальным затратам или БДР. Если таких документов нет, то необходимо пообщаться с сотрудниками предприятия, которые занимаются финансовыми вопросами. Также рекомендуется утвердить с начальником план инвестиций на текущий год.
При этом стоит учитывать не только расходы, но и доходы от инвестиционной деятельности: проценты по кредиту, дивиденды, выплаты по акциям и ценным бумагам.
Этап 5. Финансовая деятельность
Этот раздел нужен, чтобы размещать свободные средства в депозиты, зарабатывать проценты в облигациях, работать с кредиторами и овердрафтом. Главная цель здесь — найти деньги, как во внутренних, так и внешних источниках.
Выводы
Наличие БДДС дает предприятию значительное преимущество. Однако стоит помнить, что сделать план — это только половина дела, так как его надо придерживаться. Отклонения допустимы при форс-мажорах и появлении новых факторов.
